Классификатор основных средств по амортизационным группам. Амортизационные группы: срок полезного использования. Об основных изменениях в окоф

Постановлением Правительства РФ от 28.04.2018г. № 526 (далее ред. № 526) внесены изменения в Классификацию основных средств , включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. № 1 (далее - Классификация ОС). Изменения вступают в силу с 12.05.2018г. и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2018г. До внесения изменений документ в редакции Постановления Правительства РФ от 07.07.2016г. № 640 (далее - ред. № 640) действовал с 01.01.2017г. до 12.05.2018г.

Справочно. Классификация ОС разработана на базе Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014г. № 2018-ст), и включает в себя коды ОКОФ ОК 013-2014 и словесные примечания к кодам, которые распределены в десять амортизационных групп. Несмотря на изменения классификатора ОКОФ ОК 013-2014 (изменение 3/2017 (далее - изм. 3/2017), принятое приказом Росстандарта от 04.07.2017г. № 631-ст, и введенное в действие с 01.08.2017г., и изменение 4/2017 , принятое приказом Росстандарта от 13.10.2017г. № 1422-ст, и введенное в действие с 01.12.2017г.), корректировки в Классификацию ОС не вносились, что вызывало множество неясностей и противоречий при определении объектам основных средств амортизационных групп и сроков полезного использования.

Поправки внесены во вторую-десятую амортизационные группы и коснулись сооружений и передаточных устройств, а также машин и оборудования: добавлены новые коды ОКОФ ОК 013-2014 и исключены недействующие с 01.08.2017г. коды, внесенные и аннулированные в классификатор ОКОФ ОК 013-2014 изм. 3/2017, а также изменены примечания к кодам и амортизационные группы (далее также - АГ).

Стоит заметить, что в Классификации ОС в новой ред. № 526 не обошлось без казусов. В подразделе «Сооружения и передаточные устройства» в пятой амортизационной группе остался недействующий с 01.08.2017г. согласно изм. 3/2017 код ОКОФ ОК 013-2014 220.41.20.20.650 «Сооружения для сельскохозяйственного производства». Взамен данного кода с 01.08.2017г. необходимо использовать код ОКОФ ОК 013-2014 220.41.20.20.500 «», поменявший согласно изм. 3/2017 наименование с «Сооружения лесной промышленности». В настоящий момент напрямую в Классификации ОС в новой ред. № 526 коду 220.41.20.20.500 соответствует две амортизационные группы: 3-я и 5-я без словесных примечаний, что вызывает сомнения при выборе группы. Однако организация имеет право выбрать наиболее выгодную для учета группу, так как в налоговом законодательстве РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) (п. 7 ст. 3 НК РФ). Аналогичная ситуация при выборе амортизационной группы напрямую в Классификации ОС может возникнуть также с кодами: 220.41.20.20.700 «», которому соответствует пятая, шестая, седьмая, восьмая группы, из которых пятая, седьмая, восьмая без примечания, 220.25.11.23.139 «Эстакады и галереи прочие», которому соответствует шестая и девятая группа без примечаний.

Важно. Обращаем внимание, что многим кодам ОКОФ ОК 013-2014 с учетом (без) словесных примечаний в связи с заложенным принципом наследования в Классификации ОС (п ринцип наследования - иерархический метод, при котором нижестоящие коды ОКОФ ОК 013-2014 наследуют набор амортизационных групп от вышестоящих кодов, представленных в Классификации Постановления правительства РФ № 1) может присваиваться иная амортизационная группа. Например, коду ОКОФ ОК 013-2014 220.41.20.20.600 «» в Классификации ОС в новой ред. № 526 соответствует четыре амортизационные группы со словесными примечаниями: 5 с примечанием «комплекс перегрузочный портовый для переработки генеральных скоропортящихся грузов», 6 с примечанием «дорога железная узкой колеи; железнодорожная платформа деревянная; комплекс перегрузочный портовый специализированный для перевалки навалочных грузов», 7 с примечанием «централизация диспетчерская и электрическая» и 8 с примечанием «путь второй двухпутной вставки; блокировка автоматическая путевая». Однако с учетом принципа наследования объектам, которым с учетом словесных примечаний не соответствует ни одна амортизационная группа из предложенных коду ОКОФ 220.41.20.20.600 напрямую в Классификации ОС, должна присваиваться десятая амортизационная группа (согласно вышестоящему коду 220.00.00.00.000 «Сооружения» со словесным примечанием «сооружения и передаточные устройства, кроме включенных в другие группы»). Данную информацию относительно каждого кода ОКОФ ОК 013-2014 можно получить, используя программу «Эталонный классификатор» .

Что касается распространения поправок в Классификацию ОС на правоотношения, возникшие с 01.01.2018г., необходимо добавить, что налоговое законодательство РФ запрещает придание закону обратной силу в случае, если положение налогоплательщиков ухудшается (п. 2 ст. 5 НК РФ). Однако, если положения налогоплательщиков улучшаются, то закон может иметь обратную силу (п. 4 ст. 5 НК РФ). Поэтому в случае, если у классифицированных кодом ОКОФ ОК 013-2014 объектов основных средств в связи с изменениями Классификации ОС амортизационная группа уменьшилась, у организаций есть возможность с 01.01.2018г. произвести пересчет амортизационных отчислений и уменьшить налог на прибыль (к примеру, код ОКОФ ОК 013-2014 220.42.22.12.112 «Линии электропередачи местные кабельные» действует с 01.08.2017г. с учетом изм. 3/2017. Напрямую в Классификации ОС в ред. № 640 код представлен не был, с учетом принципа наследования по вышестоящему коду ОКОФ 220.00.00.00.000 «Сооружения» ему соответствовала десятая амортизационная группа. Согласно новым правилам, коду соответствует шестая группа напрямую в Классификации ОС в ред. № 526. Таким образом, организация имеет возможность произвести корректировки налоговой базы с 01.08.2017г., а также согласно п. 7 ст. 3 НК РФ и за период с 01.08.2017г. по 31.12.2017г.). В ином случае пересчет производить нет необходимости.

Представим все изменения в Классификации ОС, внесенные Постановлением Правительства РФ от 28.04.2018г. № 526, в сравнении с предыдущей редакцией Классификации ОС Постановления Правительства РФ от 07.07.2016г. № 640:

Код ОКОФ ОК 013-2014

Классификация ОС в ред. от 28.04.2018г. № 526, действующей с 12.05.2018г.

Классификация ОС в ред. от 07.07.2016г. № 640, действующей до 12.05.2018г.

Комментарий ЦИФТ

Цифровой код

Наименование кода

Статус

Примечание к коду

АГ, примечание к коду

Что изменилось

330.28.99.39.160

Оборудование фонтанное и газлифтное

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

Код добавлен в подраздел «Машины и оборудование» 2 АГ. Иных изменений в данном подразделе 2 АГ нет.

220.41.20.20.300

сооружения для поддержания пластового давления

аналогично

Подраздел «Сооружения и передаточные устройства» 3 АГ введен в новой редакции. В подраздел добавлены коды, действующие с 01.08.2017г., изменены наименования кодов и примечания к кодам. Из подраздела исключены недействующие с 01.08.2017г. коды ОКОФ ОК 013-2014: - 220.41.20.20.311 «Сеть нефтегазосборная» без примечания; - 220.41.20.20.317 «Скважина газовая для эксплуатационного бурения» без примечания; - 220.41.20.20.901 «Трубопроводы технологические» с примечанием «внутрицеховые и наружные».

220.41.20.20.342

Сеть нефтегазосборная

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.41.20.20.500

Сооружения лесной промышленности, мукомольно-крупяной и комбикормовой промышленности, сооружения для сельскохозяйственного производства

220.42.21.12.140

Трубопровод технологический

Действует с 01.08.2017г.

внутрицеховые и наружные технологические коммуникации и трубопроводы

код не представлен

220.42.21.12.190

Трубопроводы местные прочие

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.99.11.142

Скважина газовая для эксплуатационного бурения

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.41.20.20.300

Сооружения топливно-энергетических, нефтехимических, газохимических и химических предприятий

До 01.08.2017г. - Сооружения топливно-энергетических, металлургических, химических и нефтехимических предприятий

скважина разведочная

аналогично

Подраздел «Сооружения и передаточные устройства» 4 АГ введен в новой редакции. В подраздел добавлены коды, действующие с 01.08.2017г., изменено наименование кода. Из подраздела исключены недействующие с 01.08.2017г. коды ОКОФ ОК 013-2014: - 220.23.61.12.191 «Ограды (заборы) и ограждения железобетонные» без примечания; - 220.41.20.20.302 «Линия электропередачи воздушная» с примечанием «на опорах из непропитанной древесины»; - 220.41.20.20.316 «Скважина газовая для разведочного бурения» без примечания; - 220.41.20.20.327 «Нефтепровод межпромысловый» без примечания; - 220.41.20.20.901 «Трубопроводы технологические» с примечанием «кроме трубопроводов внутрицеховых и наружных». Из подраздела исключен код ОКОФ ОК 013-2014 220.41.20.20.723 «Сооружения связи» с примечанием «мачты деревянные», у которого с 01.08.2017г. изменилось наименование на «Установка по очистке газа»

220.41.20.20.620

Действует с 01.08.2017г.

мачты деревянные

код не представлен

220.42.21.12.120

Трубопровод местный для газа (газопровод)

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.21.12.130

Трубопровод местный для нефти (нефтепровод межпромысловый)

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.21.12.140

Трубопровод технологический

Действует с 01.08.2017г.

кроме трубопроводов внутрицеховых и наружных

код не представлен

220.42.21.12.152

Отвод от трубопровода местного (газопровода)

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

Сооружения коммунальные для электроснабжения и связи

Действовал

электростанции передвижные; электроагрегаты питания

аналогично

220.42.22.12.111

Действует с 01.08.2017г.

на опорах из непропитанной древесины

код не представлен

220.42.99.11.141

Скважина газовая для разведочного бурения

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.99.19.141

Ограды (заборы) и ограждения железобетонные

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.99.19.149

Ограды (заборы) и ограждения прочие

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.25.29.11.100

Резервуары и газгольдеры

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

Подраздел «Сооружения и передаточные устройства» 5 АГ введен в новой редакции. В подраздел добавлены коды, действующие с 01.08.2017г., изменено наименования кодов и примечания к кодам. Из подраздела исключены недействующие с 01.08.2017г. коды ОКОФ ОК 013-2014: - 220.41.20.20.303 «Сеть тепловая магистральная» без примечания; - 220.41.20.20.318 «Установка комплексной подготовки газа абсорбционная» без примечания; - 220.41.20.20.902 «Площадки производственные без покрытий» без примечания; - 220.41.20.20.903 «» без примечания. Из подраздела в 6 АГ перенесен код ОКОФ ОК 013-2014 220.41.20.20.719 «Парк из металлических вертикальных цилиндрических резервуаров», у которого изменилось наименование с 01.08.2017г. на «Сооружения электрических и тепловых сетей прочие». Обращаем внимание! В подразделе оставлен код ОКОФ ОК 013-2014 220.41.20.20.650 «Сооружения для сельскохозяйственного производства», который нельзя использовать при классификации объектов основных средств кодом ОКОФ, так как код недействителен с 01.08.2017г. (изм. 3/2017 в классификатор ОКОФ ОК 013-2014).

220.25.29.11.110

Резервуары и газгольдеры полистовой сборки

До 01.08.2017г. - Резервуары и газгольдеры рулонированные

код не представлен

220.25.29.11.111

Резервуары и газгольдеры полистовой сборки горизонтальные

До 01.08.2017г. - Резервуары рулонированные вертикальные цилиндрические для жидкостей, кроме нефти и нефтепродуктов

код не представлен

220.25.29.11.119

Резервуары и газгольдеры полистовой сборки прочие

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.25.29.11.120

Резервуары и газгольдеры рулонированные

До 01.08.2017г. - Резервуары и газгольдеры полистовой сборки

код не представлен

220.25.29.11.121

Резервуары и газгольдеры рулонированные вертикальные цилиндрические

До 01.08.2017г. - Резервуары и газгольдеры полистовой сборки горизонтальные

код не представлен

220.25.29.11.129

Резервуары и газгольдеры рулонированные прочие

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.25.29.11.130

Резервуары и газгольдеры, возводимые комбинированным способом

До 01.08.2017г. - Резервуары и газгольдеры, возводимые комбинированным способом

код не представлен

220.25.29.11.900

Резервуары, цистерны, баки и аналогичные емкости (кроме емкостей для сжатых или сжиженных газов) из чугуна, стали или алюминия, вместимостью более 300 л, без механического или теплотехнического оборудования прочие

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.25.29.11.910

Резервуары, цистерны, баки и аналогичные емкости (кроме емкостей для сжатых или сжиженных газов) из черных металлов и алюминия, вместимостью более 300 л, без механического или теплотехнического оборудования прочие

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.25.29.11.990

Резервуары, цистерны, баки и аналогичные емкости (кроме емкостей для сжатых или сжиженных газов) из прочих металлов, вместимостью более 300 л, без механического или теплотехнического оборудования прочие

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.25.29.12.199

Емкости из прочих металлов для сжатых или сжиженных газов прочие, не включенные в другие группировки

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.41.20.20.300

Сооружения топливно-энергетических, нефтехимических, газохимических и химических предприятий

До 01.08.2017г. - Сооружения топливно-энергетических, металлургических, химических и нефтехимических предприятий

кроме средства радиолокации и радионавигации основных средств, включенных в другие группы

аналогично

220.41.20.20.341

Парк резервуарный

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.41.20.20.343

Действует с 01.08.2017г.

пункт центральный сбора и подготовки нефти, газа и воды

код не представлен

220.41.20.20.344

Установка комплексной подготовки газа абсорбционная

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.41.20.20.346

Установка осушки газа

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.41.20.20.347

Установки очистки газа от сероводорода

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.41.20.20.348

Установка подготовки нефтяного газа

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.41.20.20.349

Сооружения нефтегазодобывающих предприятий прочие

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.41.20.20.350

Сооружения нефтегазоперерабатывающих предприятий

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.41.20.20.390

Сооружения топливо-энергетических предприятий прочие, не включенные в другие группировки

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.41.20.20.500

Сооружения лесной промышленности, мукомольно-крупяной и комбикормовой промышленности, сооружения для сельскохозяйственного производства

До 01.08.2017г. - Сооружения лесной промышленности

код имел примечание «наплавные лесозадерживающие, лесонаправляющие, оградительные и причальные сооружения деревянные»

220.41.20.20.600

Сооружения для строительной индустрии транспорта и связи

комплекс перегрузочный портовый для переработки генеральных скоропортящихся грузов

код не представлен

220.41.20.20.631

Парк из металлических вертикальных цилиндрических резервуаров

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.41.20.20.650

Сооружения для сельскохозяйственного производства

Не действует с 01.08.2017г.

сооружения для животноводства

аналогично код был также представлен в 8 АГ с примечанием «сооружения по воспроизводству рыбы»

220.41.20.20.700

Сооружения жилищно-коммунального хозяйства, охраны окружающей среды и рационального природопользования

код имел примечание «комплекс перегрузочный портовый для переработки генеральных скоропортящихся грузов»

220.41.20.20.713

Сеть тепловая магистральная

До 01.08.2017г. - Сеть связи и радиофикации

код не представлен

220.42.11.10.122

Дорога автомобильная с усовершенствованным облегченным или переходным типом дорожного покрытия

До 01.08.2017г. - Дорога автомобильная с усовершенствованным облегченным или переходным типом дорожного покрытия

аналогично

220.42.99.11.140

Действует с 01.08.2017г.

включая обустройство куста нефтяной скважины, обвязку нефтяной скважины, нефтегазопромысел морской

код не представлен

220.42.99.11.143

Скважина газовая эксплуатационная

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.99.11.144

Скважина нефтяная эксплуатационная

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.99.11.149

Сооружения для обустройства месторождений прочие

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.99.11.190

Действовал

печь электросталеплавильная

аналогично

220.42.99.19.111

Площадки производственные без покрытий

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.99.19.112

Площадки производственные с покрытиями

Действует с 01.08.2017г.

с щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, покрытиями и колейные железобетонные, включая площадки скважин и кустов скважин

код не представлен

220.23.61.12.167

Резервуары железобетонные

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

Подраздел «Сооружения и передаточные устройства» 6 АГ введен в новой редакции. В подраздел добавлены коды, действующие с 01.08.2017г., изменены наименования кодов и примечания к кодам. Из подраздела исключены недействующие с 01.08.2017г. коды ОКОФ ОК 013-2014: - 220.25.11.23.133 «Ограды (заборы) металлические» без примечания; - 220.25.11.23.140 «Сооружения в виде металлических конструкций» с примечанием «градирни бетонные»; - 220.41.20.20.302 «Линия электропередачи воздушная» с примечанием «на металлических и железобетонных опорах»; - 220.41.20.20.400 «Сооружения машиностроительных производств» с примечанием «участок специализированный для ремонта судов на подводных крыльях»; - 220.41.20.20.651 «Скважина водозаборная» без примечания; - 220.41.20.20.750 «Сооружения жилищно-коммунального хозяйства, охраны окружающей среды и рационального природопользования» с примечанием «сеть газовая распределительная»; - 220.41.20.20.772 «Сооружения по охране окружающей среды и рациональному природопользованию» с примечанием «флотационные установки с металлическими флотаторами». Из подраздела в 10 АГ перенесен код ОКОФ ОК 013-2014 220.25.11.23.140 «Сооружения в виде металлических конструкций», у которого с 01.08.2017г. поменялось наименование на «Площадки с ограждениями для обслуживания и осмотра технологического оборудования».

220.25.11.23.139

Эстакады и галереи прочие

код имел примечание «трубы дымовые»

220.25.29.12.191

баллоны стальные малолитражные

аналогично

220.41.20.20.300

Сооружения топливно-энергетических, нефтехимических, газохимических и химических предприятий. Эта группировка не включает: - электростанции, см. 220.42.22.13

До 01.08.2017г. - Сооружения топливно-энергетических, металлургических, химических и нефтехимических предприятий

сооружения топливной промышленности; сооружения электроэнергетики

код имел примечание «кроме сооружений нефтеперерабатывающей промышленности»

220.41.20.20.343

Сооружение головное по подготовке газа

Действует с 01.08.2017г.

установка комплексной подготовки газа (установка предварительной подготовки газа), в том числе установка подготовки газа на морских месторождениях; пылеуловители

код не представлен

220.41.20.20.345

Установка нефтепромысловая

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.41.20.20.352

Комплекс установки газофракционирующий

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.41.20.20.354

Установка мембранного выделения гелиевого концентрата

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.41.20.20.600

Сооружения для строительной индустрии, транспорта и связи

До 01.08.2017г. - Сооружения мукомольно-крупяной и комбикормовой промышленности

дорога железная узкой колеи; железнодорожная платформа деревянная; комплекс перегрузочный портовый специализированный для перевалки навалочных грузов

код не представлен

220.41.20.20.620

Сооружения связи

Действует с 01.08.2017г.

воздушные линии электросвязи; кабельные линии электросвязи; оптоволоконные линии связи; тракт волноводный

код не представлен

220.41.20.20.621

Сеть связи и радиофикации

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.41.20.20.622

Система космической связи «Орбита»

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.41.20.20.623

Система связи с подвижными объектами

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.41.20.20.624

Система телефонной УКВ связи с подвижными объектами

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.41.20.20.629

Сооружения связи прочие

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.41.20.20.640

Действует с 01.08.2017г.

постоянные снегозащитные заборы

код не представлен

220.41.20.20.700

Сооружения жилищно-коммунального хозяйства, охраны окружающей среды и рационального природопользования

До 01.08.2017г. - Сооружения для строительной индустрии, транспорта и связи

сеть газовая распределительная

код имел примечание «дорога железная узкой колеи; железнодорожная платформа деревянная; Комплекс перегрузочный портовый специализированный для перевалки навалочных грузов»

220.41.20.20.711

Комплекс электроснабжения

До 01.08.2017г. - Линия связи радиорелейная

код не представлен

220.41.20.20.712

Пункт электрический распределительный

До 01.08.2017г. - Сооружение антенно-мачтовое

код не представлен

220.41.20.20.719

Сооружения электрических и тепловых сетей прочие

До 01.08.2017г. - Парк из металлических вертикальных цилиндрических резервуаров

код был представлен в 5 АГ без примечания

220.41.20.20.720

Сооружения по охране окружающей среды и рациональному природопользованию

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.41.20.20.721

Установка очистки газа на головных водопроводных станциях от хлора и озона

До 01.08.2017г. - Сооружения железнодорожного транспорта

код был представлен в трех группах: - 6 АГ с примечанием «постоянные снегозащитные заборы»; - 7 АГ с примечанием «гидроколонны; пескораздаточные устройства»; - 8 АГ с примечанием «подкрановые пути»

220.41.20.20.722

Установка очистки газообразных и жидких углеводородов от сернистых соединений

До 01.08.2017г. - Сооружения магистрального трубопроводного транспорта

код не представлен

220.41.20.20.723

Установка по очистке газа

До 01.08.2017г. - Сооружения связи

код был представлен в двух группах: - 4 АГ с примечанием «мачты деревянные»; - 6 АГ с примечанием «воздушные линии электросвязи; кабельные линии электросвязи»

220.41.20.20.729

Сооружения по охране окружающей среды и рациональному природопользованию прочие

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.41.20.20.790

Сооружения жилищно-коммунального хозяйства прочие, не включенные в другие группировки

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.41.20.20.800

Сооружения металлургического и машиностроительного производства

До 01.08.2017г. - Сооружения спортивно-оздоровительные

код не представлен

220.41.20.20.900

Сооружения спортивно-оздоровительные и сооружения прочие, не включенные в другие группировки

До 01.08.2017г. - Сооружения прочие, не включенные в другие группировки

аналогично

220.42.11.10.152

Дорога внутрихозяйственная

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.11.10.159

Прочие

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

Дороги железные наземные и подземные

Действовал

трамвайная и троллейбусная контактная сеть на металлических опорах, на деревянных опорах с металлическими и железобетонными пасынками без опор

аналогично

220.42.21.12.110

Трубопровод местный для воды (водопровод)

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.21.12.151

Отвод от трубопровода местного (водопровода)

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.21.13.110

Скважина водозаборная

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.21.13.120

Системы и сооружения водоснабжения и очистки

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.21.13.121

Система бессточного водоснабжения

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.21.13.122

Система оборотного водоснабжения

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.21.13.127

Сооружения для очистки сточных вод

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.22.12.111

Линии электропередачи местные воздушные

Действует с 01.08.2017г.

на металлических и железобетонных опорах

код не представлен

220.42.22.12.112

Линии электропередачи местные кабельные

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.22.12.122

Линии (кабели) связи внутризоновые

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.22.12.123

Линии связи радиорелейные

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.22.12.124

Линии связи соединительные телефонной сети

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.22.12.129

Линии связи прочие

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.91.10.130

Действовал

причалы плавучие, понтоны морские

аналогично

220.42.99.11.140

Сооружения для обустройства добычи нефти и газа

Действует с 01.08.2017г.

сооружения обустройства разведочных площадей, в том числе газовых и газоконденсатных месторождений

код не представлен

220.42.99.11.190

Объекты специализированные для обрабатывающей промышленности, не включенные в другие группировки

Действовал

конвертер

аналогично

220.42.99.19.120

Полигон складирования бытовых отходов

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.99.19.142

Ограды (заборы) металлические

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.41.20.20.600

Сооружения для строительной индустрии, транспорта и связи

До 01.08.2017г. - Сооружения мукомольно-крупяной и комбикормовой промышленности

централизация диспетчерская и электрическая

код не представлен

Подраздел «Сооружения и передаточные устройства» 7 АГ введен в новой редакции. В подраздел добавлены коды, действующие с 01.08.2017г., изменены наименования кодов и примечания к ним. Из подраздела исключен недействующий с 01.08.2017г. код ОКОФ ОК 013-2014 220.41.20.20.763 «Канализация» с примечанием «канализационные сети асбоцементные, стальные». Из подраздела исключен код ОКОФ ОК 013-2014 220.41.20.20.721 «Сооружения железнодорожного транспорта» (теперь код представлен только в 6 АГ), у которого с 01.08.2017г. изменилось наименование на «Установка очистки газа на головных водопроводных станциях от хлора и озона».

220.41.20.20.640

Сооружения железнодорожного транспорта

Действует с 01.08.2017г.

гидроколонны;пескораздаточные устройства

код не представлен

220.41.20.20.700

Сооружения жилищно-коммунального хозяйства, охраны окружающей среды и рационального природопользования

До 01.08.2017г. - Сооружения для строительной индустрии, транспорта и связи

код имел примечание «централизация диспетчерская и электрическая»

220.42.11.10.110

Автомагистрали, кроме надземных автодорог (эстакад)

Действовал

с щебеночными и гравийными, грунтовыми, стабилизированными вяжущими материалами, покрытиями и колейные железобетонные

аналогично

220.42.11.10.150

Дороги подъездные, транспортные и пешеходные путепроводы над и под дорогой, велосипедные дорожки

Действовал

трамвайная и троллейбусная сеть без опор

аналогично

220.42.11.10.151

Дорога подъездная

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.12.10.120

Полотно железнодорожное для уличных трамваев

Действовал

аналогично

220.42.13.10.110

Мосты и путепроводы из любых материалов для всех типов сухопутного транспорта и для пешеходов

Действовал

мосты деревянные и металлические на деревянных опорах

аналогично

220.42.13.10.111

Мост автодорожный

До 01.08.2017г. - Мост автодорожный

аналогично

220.42.13.10.119

Мосты и путепроводы из любых материалов для всех типов сухопутного транспорта и для пешеходов прочие

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.21.13.123

Система канализации

Действует с 01.08.2017г.

включая канализационные сети (асбоцементные, стальные), канализационные коллекторы, внеплощадочные сети канализации, отводные коллекторы очистных вод, включая канализационные насосные станции

код не представлен

220.42.99.11.110

Сооружения для горнодобывающей промышленности и связанные сооружения

Действовал

аналогично

220.42.99.11.190

Объекты специализированные для обрабатывающей промышленности, не включенные в другие группировки

Действовал

печь мартеновская

аналогично

220.41.20.20.600

Сооружения для строительной индустрии, транспорта и связи

До 01.08.2017г. - Сооружения мукомольно-крупяной и комбикормовой промышленности

путь второй двухпутной вставки; блокировка автоматическая путевая

код не представлен

Подраздел «Сооружения и передаточные устройства» 8 АГ введен в новой редакции. В подраздел добавлены коды, действующие с 01.08.2017г., изменены наименования кодов и примечания к ним. Из подраздела исключены недействующие с 01.08.2017г. коды ОКОФ ОК 013-2014: - 220.41.20.20.321 «Конденсатопровод и продуктопровод магистральные» без примечания; - 220.41.20.20.650 «Сооружения для сельскохозяйственного производства» с примечанием «сооружения по воспроизводству рыбы»; - 220.41.20.20.701 «Дорога железная однопутная» без примечания; - 220.41.20.20.702 «Дорога железная однопутная и подъездные пути» без примечания; - 220.41.20.20.703 «Дорога железная двухпутная» без примечания; - 220.41.20.20.704 «Дорога железная многопутная» без примечания; - 220.41.20.20.705 «Путь подъездной» с примечанием «железнодорожные пути необщего пользования и железнодорожные пути технологического железнодорожного транспорта»; - 220.41.20.20.718 «Отвод от магистральных трубопроводов» без примечания; - 220.41.20.20.903 «Площадки производственные с покрытиями» с примечанием «площадки сепараторов»; - 220.41.20.20.905 «Коллекторы для укладки труб разного назначения» без примечания. Из подраздела исключен код ОКОФ ОК 013-2014 220.41.20.20.721 «Сооружения железнодорожного транспорта» (код представлен только в 6 АГ), у которого с 01.08.2017г. изменилось наименование на «Установка очистки газа на головных водопроводных станциях от хлора и озона».

220.41.20.20.625

Сооружение линейное кабельной линии технологической связи

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.41.20.20.630

Сооружения магистрального трубопроводного транспорта

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.41.20.20.640

Сооружения железнодорожного транспорта

Действует с 01.08.2017г.

подкрановые пути

код не представлен

220.41.20.20.700

Сооружения жилищно-коммунального хозяйства, охраны окружающей среды и рационального природопользования

До 01.08.2017г. - Сооружения для строительной индустрии, транспорта и связи

код имел примечание «путь второй двухпутной вставки; блокировка автоматическая путевая»

220.42.11.10.150

Дороги подъездные, транспортные и пешеходные путепроводы над и под дорогой, велосипедные дорожки

Действовал

трамвайная и троллейбусная сеть на железобетонных опорах

аналогично

220.42.12.10.111

Полотно железнодорожное двупутное (дорога железная двупутная)

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.12.10.112

Полотно железнодорожное многопутное (дорога железная многопутная)

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.12.10.113

Полотно железнодорожное однопутное (дорога железная однопутная)

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.12.10.114

Полотно железнодорожное подъездное (путь железнодорожный подъездной)

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.12.10.119

Полотно железнодорожное для железных дорог прочее

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.12.10.130

Полотно железнодорожное для подземных или надземных городских систем скоростного транспорта

Действовал

линия метрополитена мелкого и глубокого заложения

аналогично

220.42.21.11.113

Отвод от трубопровода магистрального для перекачки газа (газопровод магистральный)

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.21.11.114

Отвод от трубопровода магистрального для перекачки нефтепродуктов (нефтепровод)

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.21.11.119

Трубопроводы и отводы магистральные наземные и подводные для перекачки нефтепродуктов и газа прочие

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.21.11.121

Конденсаторопровод магистральный

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.21.11.122

Продуктопровод магистральный

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.21.13.124

Сооружение головное-водозаборное

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.21.13.126

Сооружение очистное канализации

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.22.12.121

Линии (кабели) технологической связи местные

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.91.10.130

Причалы, молы, пирсы и аналогичные сооружения

Действовал

речные причальные сооружения деревянные

аналогично

220.42.99.11.130

Печи доменные и коксовые печи

Действовал

аналогично

220.42.99.19.112

Площадки производственные с покрытиями

Действует с 01.08.2017г.

приэстакадные, площадки сепараторов

код не представлен

220.42.99.19.130

Коллекторы для укладки труб

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.25.11.23.130

Эстакады и галереи

До 01.08.2017г. - Конструкции сборные для различных производств и сельского хозяйства

эстакады доменных цехов бункерные

код не представлен

Подраздел «Сооружения и передаточные устройства» 9 АГ введен в новой редакции. В подраздел добавлены коды, действующие с 01.08.2017г., изменены наименования кодов и примечания к ним. Из подраздела исключены недействующие с 01.08.2017г. коды ОКОФ ОК 013-2014: - 220.41.20.20.323 «Сооружения для сжижения, хранения и регазификации газа» без примечания; - 220.41.20.20.324 «База сжиженных газов» без примечания; - 220.41.20.20.752 «Берегоукрепление» с примечанием «железобетонные плиты, каменная наброска»; - 220.41.20.20.763 «Канализация» с примечанием «канализационные сети керамические, чугунные». Из подраздела перенесен в 10 АГ код ОКОФ ОК 013-2014 220.25.11.23.140 «Сооружения в виде металлических конструкций», у которого с 01.08.2017г. изменилось наименование на «Площадки с ограждениями для обслуживания и осмотра технологического оборудования».

220.25.11.23.131

Эстакады материалопроводов

До 01.08.2017г. - Эстакады и галереи

код имел примечание «эстакады доменных цехов бункерные»

220.25.11.23.139

Эстакады и галереи прочие

До 01.08.2017г. - Сооружения промышленные разные (включая факелы)

код имел примечание «подкрановые пути гидротехнических сооружений»

220.25.29.12.191

Емкости из черных металлов и алюминия для сжатых или сжиженных газов прочие, не включенные в другие группировки

До 01.08.2017г. - Емкости для сжатого или сжиженного газа из черного металла или алюминия

аналогично

220.41.20.20.351

База сжиженных газов

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.41.20.20.353

Сооружения для сжижения, хранения и регазификации газа

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.11.10.160

Полосы взлетно-посадочные аэродромов, включая рулежные дорожки, и аналогичных сооружений аэродромов, кроме зданий

Действовал

искусственные взлетно-посадочные полосы, места стоянок, рулежные дорожки, летное поле грунтовое; цементобетонные и асфальтобетонные покрытия площадок аэродромов

аналогично

220.42.21.13.123

Система канализации

Действует с 01.08.2017г.

включая канализационные сети керамические, чугунные; канализационные коллекторы; внеплощадочные сети канализации, отводные коллекторы очистных вод

код не представлен

220.42.21.13.125

Сооружение очистное-водоснабжения

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

Электростанции

Действовал

компенсаторы реактивной мощности; системы возбуждения крупных электродвигателей и генераторов

аналогично

220.42.91.10.130

Причалы, молы, пирсы и аналогичные сооружения

Действовал

причал деревянный

аналогично

220.42.91.10.131

Причал речной грузовой

До 01.08.2017г. - Причал речной грузовой

причал деревянный

аналогично

220.42.91.10.160

Берегоукрепление

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

330.30.11.50.120

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

Коды добавлены в подраздел «Машины и оборудование» 9 АГ. Иных изменений в данном подразделе 9 АГ нет.

330.30.11.50.121

Понтоны речные

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

330.30.11.50.170

Причалы плавучие

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.00.00.00.000

Сооружения

Действовал

сооружения и передаточные устройства, кроме включенных в другие группы

аналогично

Подраздел «Сооружения и передаточные устройства» 10 АГ введен в новой редакции. В подраздел добавлены коды, действующие с 01.08.2017г., изменены наименования кодов и примечания к ним.

220.23.61.12.160

Конструкции и детали специального назначения сборные железобетонные

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.25.11.22.190

Опоры и мачты решетчатые из черных металлов прочие, не включенные в другие группировки

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.25.11.22.191

Мачты решетчатые из черных металлов прочие, не включенные в другие группировки

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.25.11.22.192

Опоры из черных металлов прочие, не включенные в другие группировки

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.25.11.23.140

Площадки с ограждениями для обслуживания и осмотра технологического оборудования

До 01.08.2017г. - Сооружения в виде металлических конструкций

код был представлен в двух группах: - 6 АГ с примечанием «градирни бетонные»; - 9 АГ с примечанием «градирни металлические»

220.41.20.20.626

Сооружение антенно-мачтовое

Действует с 01.08.2017г.

радиобашни отдельно стоящие

код не представлен

220.42.11.10.121

Дорога автомобильная с усовершенствованным капитальным типом дорожного покрытия

До 01.08.2017г. - Дорога автомобильная с усовершенствованным капитальным типом дорожного покрытия

код не представлен

220.42.11.10.129

Дороги автомобильные, в том числе улично-дорожная сеть, и прочие автомобильные и пешеходные дороги, не включенные в другие группировки

Действует с 01.08.2017г.

код не представлен

220.42.21.11.111

Трубопровод магистральный наземный и подводный для перекачки газа (газопровод магистральный)

До 01.08.2017г. - Газопровод магистральный

код не представлен

220.42.21.13.190

Системы оросительные (каналы); водоводы и водопроводные конструкции; водоочистные станции, станции очистки сточных вод и насосные станции прочие;;

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 7 июля 2016 г. N 640
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 1 ЯНВАРЯ 2002 Г. N 1

Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить прилагаемые изменения, которые вносятся в постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 1, ст. 52; 2003, N 28, ст. 2940; N 33, ст. 3270; 2006, N 48, ст. 5028; 2008, N 39, ст. 4434; 2009, N 9, ст. 1128; 2010, N 51, ст. 6942; 2015, N 28, ст. 4239).
2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2017 г.

В работе каждого предприятия или организации используются основные средства, которые являются частью имущества организации, используемые в качестве средства производства товаров, услуг, работ или каких-либо управленческих нужд предприятия в течение длительного времени. При взятии организацией к учету основного средства определяется его первоначальная стоимость исходя из фактических, объективных затрат на приобретение, изготовление, сооружение, транспортировку и т.д. без учета НДС.

Для учета основных средств во время эксплуатации определяется их остаточная стоимость, которая представляет собой разность первоначальной стоимости и амортизации за время эксплуатации.

Как известно все имущество, которым располагает предприятие, со временем амортизируется, изнашивается. Амортизацией основных средств принято считать перенесение части стоимости основных средств на себестоимость продукции, работ или услуг. Начисление амортизации осуществляется в течение всего срока полезного использования (СПИ) объекта, т.е. периода времени, в течение которого применение и использование объекта основных средств может приносить организации экономические выгоды. Каждое предприятие может определять срок полезного использования самостоятельно или воспользоваться классификацией основных средств, разработанной на основе ОКОФ - Общероссийского классификатора основных фондов.

Далее в зависимости от этого показателя - СПИ - основное средство может быть отнесено к одной из амортизационных групп.Налоговый кодекс определяет всего десять амортизационных групп, а классификация основных средств, включаемых в ту или иную группу, в свою очередь утверждается Правительством РФ.

Такое понятие, как «амортизационная группа» используется, как для целей налогового учета для начисления налога на прибыль, так и для целей бухгалтерского учета. Определение амортизации объектов основных средств для целей налогового и бухгалтерского учета различается.

Каждая амортизационная группа устанавливает четкий интервал, выраженный сроком полезного использования. Необходимо помнить о том, что нижняя граница интервала каждой амортизационной группы, начинается словом «свыше», то есть нижняя граница не включается в интервал, а верхняя заканчивается словом «включительно», то есть эта цифра входит в интерваламортизационной группы. Например, третья амортизационная группа, определяется сроком свыше 3-х лет и до 5-ти лет включительно. То есть основное средство, для которого СПИ установлено, как 3 года входит во вторую группу, а с СПИ 3 года 1 месяц в третью, в то же время основное средство с установленным СПИ 5 лет будет все еще относиться к 3-ейамортизационной группе.

Для налогоплательщиков имеющую хорошую прибыль наиболее выгодно установить СПИ как можно раньше, что даст возможность раньше списать стоимость объекта на расходы. Например, для той же третьей амортизационной группынаиболее выгодно установить срок 3 года 1 месяц.

Понятие «амортизационная группа» сформулировано в пункте 1 статьи 258 НК РФ и применяется в основном для целей налогового учета.

За счет увеличения амортизационных отчислений — достаточно рискованный и трудоемкий способ налоговой оптимизации. В то же время практика показывает, что многим удается увеличить сумму амортизационных отчислений (либо снизить первоначальную стоимость объекта) и тем самым сэкономить налог на прибыль. Рассмотрим, какие методы экономии позволяют организациям снизить налог на прибыль за счет амортизации и насколько их применение рискованно с налоговой точки зрения в статье "Пять простых способов, которые позволят снизить налог на прибыль за счет амортизации".

Определяет ее бухгалтер сам исходя из срока полезного использования объекта по формуле:

Заметьте: поскольку нормы амортизации определяются в зависимости от срока полезного использования объекта, а такой срок определяется по так называемым амортизационным группам , в нашей таблице исходным показателем является амортизационная группа - так вам будет проще пользоваться таблицей.

Расчетные нормы амортизации основных средств по амортизационным группам

Амортизационная группа

Срок полезного использования основного средства в годах

Срок полезного использования основного средства в месяцах

Годовая норма амортизации для целей бухучета (линейный способ, способ уменьшаемого остатка), %

Месячная норма амортизации для целей налогового учета (линейный способ), %

Первая группа - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно

Вторая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно

Третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно

Четвертая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно

Пятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно

Шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно

Седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно

Восьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно

Девятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно

Десятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет
Действующее законодательство охватывает все стороны жизни человека, оговаривает нормы поведения и ответственность за их нарушение. Количество существующих законов, подзаконных и нормативных актов столь велико, что даже опытному специалисту бывает нелегко сориентироваться в них. Обычные же граждане в лучшем случае просто не будут знать, что предпринять в той или иной ситуации. В худшем случае возможно принятие неправильных решений, способных только усугубить ситуацию и существенно усложнить выход из затруднительного положения.

Традиционным способом получения помощи от специалистов в таких случаях является юридическая консультация. Юрист, как никто другой, разбирается в действующем законодательстве, его нюансах и актуальных изменениях. Кроме того, именно юрист способен разъяснить обычному человеку смысл той или иной статьи закона, области её применения и последствия этого. Развитие информационных технологий явилось причиной появления такой разновидности получения юридической помощи, как бесплатные онлайн консультации юриста по телефону. На сайте сайт любой человек может получить полноценную юридическую консультацию. Для этого достаточно позвонить по указанному номеру телефона. Преимущества этого способа консультирования очевидны: Доступность. В любое время дня и ночи, в любой день недели специалисты готовы ответить на все вопросы. Для получения консультации не нужно специально посещать офисы юридических компаний, терять время на ожидание. Мобильность. Чаще всего человеку необходима оперативная консультация по юридическим вопросам. В такой ситуации традиционная консультация невозможна, поскольку повлечёт за собой потери времени. Онлайн консультация по телефону лишена этого недостатка, поскольку доступна не только в любое время, но из любого места. Для этого достаточно выйти в сеть Интернет с любого устройства, поддерживающего эту возможность. Высокое качество консультаций. Квалификация юристов позволяет им оперативно отвечать на большинство поставленных вопросов. В тех случаях, когда рассматриваются ситуации повышенной сложности, специалисту может понадобиться дополнительное время для ознакомления с нюансами дела и соответствующими статьями законодательства. Отсутствие регистрации на сайте. Если по каким-то причинам человек не хочет представляться настоящим именем, он может выбрать для общения любое понравившееся ему имя или псевдоним. Настоящее имя и фамилия могут понадобиться при составлении официальных заявлений, исков и так далее.. Кроме непосредственных ответов на заданные вопросы юристы подскажут правильную линию поведения в той или иной ситуации. Специалисты ответят на вопросы в таких областях права, как: Семейное законодательство. Рассматриваются любые вопросы заключения и расторжения брака, раздела имущества, составления брачного контракта, исковых заявлений и так далее. Налоговое законодательство. Юрист ответит на любые вопросы, связанные с налогообложением, уплатой налогов и сборов, льготами по налогообложению. При необходимости он же поможет составить нужные документы (например, заполнить налоговую декларацию). Трудовое законодательство. Специалист ответит на любые вопросы, связанные с толкованием и применением статей Трудового Кодекса и других нормативных и законодательных актов (приём на работу, увольнение, предоставление отпуска и других). Уголовное и уголовно-процессуальное законодательство. Одна из самых сложных отраслей права, поэтому консультации по этим вопросам проводят самые опытные юристы. Кроме консультирования они помогут составить исковые заявления в надзорные, апелляционные и кассационные инстанции. Страховое и транспортное законодательство. В последнее время – это одна из самых востребованных для консультаций отраслей права. Опытные юристы ответят на любые вопросы, касающиеся использования автотранспорта, его страхования и ответственности за нарушения соответствующих статей законодательства. Жилищное законодательство. Рассмотрению подлежат все вопросы, связанные с приобретением, продажей, обменом, дарением недвижимости, а также любые спорные вопросы, связанные с этим. Кроме этого, бесплатная юридическая онлайн консультация может проводиться по вопросам, связанным с защитой прав потребителей, земельным законодательством и любым другим отраслям юриспруденции. В некоторых случаях на первое место по важности выходит оперативность получения грамотной юридической консультации. В таких ситуациях трудно переоценить значение тех услуг по круглосуточному онлайн консультированию юристами, которые предоставляет сайт сайт.

Перечень амортизационных групп основных средств применяют для правильного определения срока их полезного использования. Исходя из него по этому имуществу начисляют амортизацию в налоговом учете. Причем налоговые правила применимы и в учете бухгалтерском.

В налоговом учете амортизируемое имущество, прежде всего, следует классифицировать. Чтобы определить срок его полезного использования следует выяснить к какой амортизационной группе основные средства относятся.

Программа "БухСофт" обеспечит налоговый и бухгалтерский учет основных средств. Определение амортизационной группы и расчет амортизации - автоматически. Попробуйте бесплатно:

Напомним, что срок полезного использования объекта (СПИ) – это время, в течение которого имущество служит организации и может использоваться для ведения ее деятельности. Данный период нужно определить самостоятельно на дату ввода имущества в эксплуатацию. Очевидно, что от него зависит то, насколько быстро компания сможет признать в расходах на его приобретение затраты.

Амортизационные группы 2019

Перечень амортизационных групп основных средств есть в статье 258 НК РФ. В зависимости от продолжительности полезной эксплуатации объекта его включают в одну из 10 групп:

  • первая группа - СПИ имущества составляет от 1 года до 2 лет (в любой группе в нее входит верхняя граница интервала);
  • вторая группа – свыше 2 лет до 3 лет;
  • третья группа – более 3 лет до 5 лет;
  • четвертая группа – свыше 5 лет до 7 лет;
  • пятая группа – более 7 лет до 10 лет;
  • шестая группа – свыше 10 лет до 15 лет;
  • седьмая группа – более 15 лет до 20 лет;
  • восьмая группа – свыше 20 лет до 25 лет;
  • девятая группа – более 25 лет до 30 лет;
  • десятая группа – свыше 30 лет.

Классификатор основных средств по амортизационным группам 2019

В налоговом учете период полезного использования основных средств определяется исключительно по Классификатору, утвержденному постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Если компания его ввела в эксплуатацию в 2017 году, нужно применять классификатор с учетом изменений, которые действуют с 1 января 2017 года (постановление Правительства РФ от 7 июля 2016 г. № 640).

По ОС , которые компания ввела в эксплуатацию до 2017 года, изменять период полезного использования в соответствии с обновленной классификацией не нужно (письмо Минфина России от 8 ноября 2016 г. № 03-03-РЗ/65124).

Чтобы верно выбрать амортизационную группу, мало проштудировать огромную Классификацию (утв. постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1) и Общероссийский классификатор основных фондов - ОКОФ (утв. постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359). Начинать надо с другого. Приведем пошаговую инструкцию.

Относится ли имущество к основным средствам

В налоговом учете период полезного использования актива должен превышать 12 месяцев, а стоимость - 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Если имущество подходит под эти критерии, для такого актива надо выбрать группу и срок использования, а затем списывать через амортизацию. В бухучете правила те же, но с одним отличием - основные средства стоят больше 40 000 руб. В итоге по активам дороже 40 000, но дешевле 100 000 руб. возникнут разницы между бухгалтерским и налоговым учетом (ПБУ 18/02).

Если вы купили объект, бывший в употреблении проверьте, правильно ли этот срок определил и написал в акте приема-передачи продавец. Если нет, определите верный срок по Классификации и ОКОФ. После чего вычтите месяцы эксплуатации актива. Предположим имущество есть в Классификации, но по техническим документам срок использования другой. Как его определить? По Классификации. Устанавливать срок согласно техническим документам можно, если объекта вообще нет в Классификации.

Можно ли установить более короткий период использования, чем по Классификации? Только в бухучете (п. 20 ПБУ 6/01). И если знаете, что объект прослужит меньше. Письменно обоснуйте такую необходимость и зафиксируйте новый срок в приказе.

Выберите амортизационную группу

Амортизационные группы основных средств (2019) определяйте по Классификации. И только если в ней не нашли свое основное средство, смотрите в ОКОФ. В нем определите, какому коду соответствует имущество. Он состоит из девяти цифр. Нужную амортизационную группу в Классификации вы найдете по первым шести цифрам кода. Они должны совпадать с цифрами кода вашего объекта. Выберите код в Классификации, у которого седьмая цифра ноль, а восьмая и девятая - отличные от ноля цифры. Если такого нет, возьмите код, у которого седьмая-девятая цифры нули.

Установите срок полезного использования

Выберите любое количество лет в рамках установленного диапазона. Например, в третью группу входят активы со сроком использования от 3 лет 1 месяца до 5 лет включительно. Поэтому можно установить период от 37 до 60 месяцев (3 года × 12 мес. + 1 мес. или 5 лет × 12 мес.).

В бухучете для активов стоимостью свыше 100 000 руб. лучше установить такой же период, что и в налоговом учете. Это позволит избежать расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом. Бывает, что нужного актива нет ни в Классификации, ни в ОКОФ. Тогда срок определите по технической документации (п. 6 ст. 258 НК РФ). Если и такой информации нет, можно сделать запрос производителю (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 9 октября 2015 г. по делу № А27-21885/2014). Или привлечь эксперта (определение ВАС РФ от 17 июня 2014 г. № ВАС-7306/14).

Запишите информацию о сроке использования в инвентарную карточку (например, по форме № ОС-6). Если решили установить разные сроки для бухучета и налогового учета, это также зафиксируйте в документах.

Классификация в бухгалтерском учете

С 2017 года чиновники отменили норму о том, что налоговую классификацию основных средств можно использовать для бухучета (постановление Правительства РФ от 7 июля 2016 г. № 640). В бухучете компания самостоятельно определяет, сколько она планирует использовать объект (п. 20 ПБУ 6/01). На налоговую классификацию можно ориентироваться. Но если по прогнозу период использования будет существенно меньше, чем в классификации, нужно установить ожидаемый период. Иначе компания начислит амортизацию в меньшей сумме, чем нужно, и завысит стоимость основного средства в бухгалтерской отчетности.

Возможно, что для компании главное упростить учет. Тогда можно всегда устанавливать одинаковый СПИ в обоих учетах.

Если же вы решили действовать по правилам ПБУ и установили срок в бухучете меньше, чем по классификации, не запутайтесь в налоге на имущество. С объектов первой и второй амортизационных групп налог платить не нужно. Их стоимость бухгалтер не отражает в строках 020-110 раздела 2 расчета. Но речь идет о группах по налоговой классификации (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Если вы в бухучете решили установить срок от года до трех лет, но по классификации объект относится к третьей-десятой группе, учитывайте его стоимость по строкам 020-110.

Для нового движимого имущества третьей-десятой группы по налоговой классификации компания имеет право на льготу (п. 25 ст. 381 НК РФ).

Пример
В компании действует план обновления оборудования каждые два года. Компания приобрела оборудование у независимого поставщика. По классификации оборудование относится к четвертой группе (от 5 до 7 лет включительно). В налоговом учете бухгалтер установил 61 месяц, а в бухучете - два года, так как такой период установлен в плане обновления оборудования. Налог на имущество со стоимости объекта платить не нужно, так как компания вправе применить льготу.

Если же компания получила объект от зависимого лица, при реорганизации или ликвидации льгота не действует. Тогда у налоговиков при проверке наверняка будут вопросы, почему срок отличается от классификации. Обосновать расчет поможет учетная политика.

Амортизационные группы основных средств 2019 таблица

Код ОКОФ в Классификации

Наименование (характеристика) автомобиля и амортизационные группы

Вторая – автомобили со сроком полезного использования свыше 2 до 3 лет включительно

310.29.10.59.270

Машины транспортные, оснащенные подъемниками с рабочими платформами: подъемники грузопассажирские

Третья – автомобили со сроком полезного использования свыше 3 до 5 лет включительно

Автомобили легковые

310.29.10.30.111

Автобусы городские: особо малые и малые длиной до 7,5 м включительно

310.29.10.30.119

Автобусы прочие: особо малые и малые длиной до 7,5 м включительно

310.29.10.41.111

Автомобили грузовые с дизельным двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т

310.29.10.42.111

Автомобили грузовые с бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т

310.29.10.59.390

Машины автотранспортные специального назначения прочие, не включенные в другие группировки: автомобили специальные и оборудование навесное к машинам для уборки городов

310.30.99.10.000

Машины транспортные и оборудование прочие, не включенные в другие группировки: электропогрузчики

Четвертая – автомобили со сроком полезного использования свыше 5 до 7 лет включительно

Машины автотранспортные для перевозки людей прочие: автомобили легковые малого класса для инвалидов

310.29.10.30.111

Автобусы городские: особо большие (автобусные поезда) длиной свыше 16,5 до 24 м включительно

310.29.10.30.112

Автобусы дальнего следования

310.29.10.30.119

Автобусы прочие: средние и большие длиной до 12 м включительно

Машины автотранспортные грузовые: автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов (автомобили общего назначения: бортовые, фургоны, автомобили-тягачи; автомобили-самосвалы)

Машины автотранспортные специального назначения: автокатафалки

310.29.10.59.113

Автобетоновозы

310.29.10.59.120

Автолесовозы

310.29.10.59.130

Машины транспортные для коммунального хозяйства и содержания дорог

310.29.10.59.150

Машины транспортные для аварийно-спасательных служб и полиции

310.29.10.59.230

Машины транспортные для перевозки нефтепродуктов

310.29.10.59.250

Машины транспортные для перевозки сжиженных углеводородных газов на давление до 1,8 Мпа

310.30.99.10.000

Иные автомобили, не включенные в другие группировки, за исключением включенных в другие группы

Пятая – автомобили со сроком полезного использования свыше 7 до 10 лет включительно

Машины транспортные с поршневым двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем), новые

Машины автотранспортные для перевозки людей прочие: автомобили легковые большого класса (с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 л) и высшего класса

310.29.10.30.119

Автобусы прочие: особо большие (автобусные поезда) длиной свыше 16,5 до 24 м включительно

310.29.10.41.112

Автомобили грузовые с дизельным двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 3,5 т, но не более 12 т

310.29.10.41.113

Автомобили грузовые с дизельным двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 12 т

310.29.10.42.112

Автомобили грузовые с бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 3,5 т, но не более 12 т

310.29.10.42.113

Автомобили грузовые с бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 12 т

Автотранспорт специального назначения: автомобили-тягачи седельные

310.29.10.59.270

Автотранспорт оснащенный подъемниками с рабочими платформами: автогидроподъемники

310.29.10.59.390

Автотранспорт специального назначения прочие, не включенные в другие группировки: мусоровозы

Еще на эту тему:

Как правильно учить гласные и согласные Как выучить гласные буквы в игровой форме Как правильно учить гласные и согласные Как выучить гласные буквы в игровой форме
К детям ударение на какой слог К детям ударение на какой слог
Игровая методика изучения десяти гласных за пять уроков Как выучить гласные согласные буквы Игровая методика изучения десяти гласных за пять уроков Как выучить гласные согласные буквы